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Lorsque l’on envisage d’acheter de nouveaux équipements ou de construire de nouveaux bâtiments, l’une des principales considérations est le coût d’acquisition ou leurs coûts fixes. Le coût fixe le plus important est l’amortissement. Au fil des ans, les actifs perdront une partie ou la totalité de leur valeur d’achat initiale en raison de l’usure, de l’âge et de l’obsolescence. La différence entre le prix d’achat et la valeur future de l’actif est l’amortissement.
Il ne s’agit pas d’un coût réel en argent, mais d’un coût de propriété qui tient compte de la perte de valeur et d’utilité des machines et des bâtiments au fil du temps. L’amortissement est un élément important à prendre en compte lors de l’achat de nouveaux équipements ou bâtiments afin de déterminer si l’exploitation génère une marge bénéficiaire suffisante pour permettre un réinvestissement lors de la planification de leur remplacement éventuel.
Quelques termes doivent être définis en ce qui concerne l’amortissement :
- Durée de vie économique : durée pendant laquelle l’actif est censé être utilisé dans votre exploitation.
- Durée de vie utile : La durée de vie totale de l’actif
- Valeur de récupération ou valeur de reprise : La valeur estimée de l’actif à la fin de sa durée de vie économique
Ce qui doit le plus vous préoccuper, c’est la durée de détention de l’actif (durée de vie économique). Cette durée est généralement inférieure à la durée de vie utile de la machinerie car les exploitations agricoles échangent ou vendent leurs équipements avant la fin de leur durée de vie utile. Pour les bâtiments, la durée de vie économique et la durée de vie utile sont généralement identiques, car les producteurs agricoles ne vendent pas leurs bâtiments au cours de leur durée de vie utile.
Il existe deux méthodes principales pour calculer l’amortissement : la méthode linéaire et la méthode dégressive. La méthode linéaire est plus facile à calculer et applique un montant égal d’amortissement chaque année de la durée de vie de l’actif. Il s’agit de l’amortissement annuel moyen sur la durée de vie de l’actif.
L’amortissement linéaire correspond au prix d’achat moins la valeur de récupération ou de reprise, divisé par le nombre d’années. Par exemple, l’amortissement linéaire annuel d’une presse à balles rondes achetée 100 000 $ et dont la valeur de reprise attendue au bout de 10 ans est de 35 000 $ serait de (100 000 $ - 35 000 $) ÷ 10 = 6 500 $. Le montant de 6 500 $ par an est appliqué aux coûts annuels pour les 10 années de vie économique.
Le taux d’amortissement linéaire est égal à 1 divisé par le nombre d’années multiplié par 100 pour obtenir un taux d’amortissement en pourcentage. Dans cet exemple, le coût d’amortissement annuel est de 10 % (1 ÷ 10 x 100) de l’amortissement total = (100 000 $ - 35 000 $) x 10 % = 6 500 $.
La méthode de l’amortissement dégressif part du principe que les actifs sont plus productifs et perdent davantage de leur valeur au début de leur vie. Elle permet de calculer des coûts d’amortissement plus élevés au cours des premières années et moins élevés au fur et à mesure que l’actif vieillit. Cette méthode est plus complexe, mais elle reflète plus précisément la dépréciation au cours d’une année donnée.
Les taux d’amortissement annuels varient en fonction de l’actif, de son entretien, de son obsolescence et de son utilisation annuelle. Il est exprimé en pourcentage de la valeur de l’actif. Les bâtiments dont la durée de vie utile prévue est de 20 à 25 ans auront des taux d’amortissement de 4 à 5 % par an (1/25 ans et 1/20 ans). Les machines se déprécient plus rapidement que les bâtiments et les taux généralement utilisés sont de l’ordre de 10 à 15 % par an.
Bien que vous souhaitiez tirer pleinement parti de toutes les incitations fiscales pour gérer l’impôt sur le revenu, le taux d’amortissement utilisé à des fins fiscales déprécie généralement les actifs plus rapidement que leur durée de vie prévue. Un taux qui reflète mieux la durée de vie de l’actif est plus approprié pour la gestion de l’entreprise.
Le Tableau 1 présente les résultats de la méthode de l’amortissement dégressif pour l’exemple de la presse à balles rondes pour les cinq premières années. La valeur de début d’année de la première année correspond au prix d’achat et est multipliée par le taux d’amortissement. En utilisant l’exemple ci-dessus et un taux d’amortissement de 10 %, le coût de l’amortissement au cours de la première année est de 10 000 $. Ces 10 000 $ sont soustraits de la valeur initiale pour obtenir une valeur finale de 90 000 $. Ces 90 000 $ deviennent la valeur initiale de la deuxième année, et les étapes ci-dessus sont répétées pour obtenir la valeur finale de 81 000 $ pour la deuxième année. Répétez cette opération jusqu’à la fin du nombre d’années de détention.
L’amortissement linéaire est un coût d’amortissement constant chaque année, tandis que l’amortissement dégressif est un taux d’amortissement constant chaque année appliqué à la valeur actuelle. Les coûts d’amortissement dégressif sont plus élevés les premières années et diminuent au fil du temps.
Quelle que soit la méthode utilisée, l’inclusion de l’amortissement dans le coût de production est importante pour la prise de décisions en matière de gestion des actifs. Les bénéfices financiers, qui représentent le revenu agricole net après prise en compte des coûts de trésorerie et d’amortissement, donnent une idée de la capacité de l’exploitation à réinvestir lorsque la machinerie ou les bâtiments doivent être remplacés. Si les chiffres montrent que la marge n’est pas suffisante pour permettre l’achat d’un nouvel équipement ou d’un nouveau bâtiment, il convient de se poser quelques questions :
- La taille est-elle adaptée à mon exploitation ? L’achat ou la construction d’un bâtiment trop grand pour l’exploitation entraînera une surcapacité que l’exploitation aura du mal à couvrir avec sa taille actuelle.
- Les solutions alternatives au neuf sont-elles une meilleure option ? Les équipements d’occasion ou l’embauche d’opérateurs à forfait qui peuvent couvrir les coûts de propriété sur une utilisation annuelle plus importante peuvent être des options plus viables et plus rentables.
John Molenhuis est spécialiste de l’analyse commerciale et des coûts de production au sein du ministère de l’Agriculture, de l’Alimentation et des Affaires rurales de l’Ontario.
DÉFINITIONS :
L’amortissement linéaire correspond au prix d’achat moins la valeur de récupération ou de reprise, divisé par le nombre d’années.
L’amortissement dégressif permet de calculer des coûts d’amortissement plus élevés au cours des premières années et moins élevés au fur et à mesure que l’actif vieillit.
